6.10 Pensionsrückstellungen und ähnliche Verpflichtungen
6.10 Pensionsrückstellungen und ähnliche Verpflichtungen
Im Rahmen der Erstanwendung des überarbeiteten IAS 19 „Employee Benefits“ im Berichtsjahr wurden die Angaben zu Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen insgesamt umgestellt und die Vorjahreswerte gemäß IAS 8 angepasst. Wir verweisen ergänzend auf unsere Ausführungen in Kapitel 3.1 „Änderung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden“ sowie in Kapitel 3.2 „Zusammenfassung wesentlicher Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden“.
Pensionszusagen entsprechen der Versorgungsordnung in der jeweils gültigen Fassung. Die Versorgungsordnung 1968 sieht eine Alters- und Invalidenrente sowie eine Witwen- und Waisenversorgung vor. Der Rentenanspruch ist dienstzeitabhängig; Ansprüche aus der gesetzlichen Rentenversicherung werden angerechnet. Das Versorgungswerk wurde zum 31. Januar 1981 für Neueintritte geschlossen.
Zum 1. April 1993 (für leitende Angestellte zum 1. Juni 1993) trat die Versorgungsordnung 1993 in Kraft. Nach dieser Versorgungsordnung werden Altersrente, Invalidenrente und Hinterbliebenengeld gewährt. Diese Regelung basiert auf der jährlichen Ermittlung von Versorgungsteilbeträgen, die in Abhängigkeit des rentenfähigen Arbeitsverdienstes sowie des Unternehmensgewinns ermittelt werden. Das Versorgungswerk wurde zum 31. März 1999 für Neueintritte geschlossen.
Seit 1997 besteht die Möglichkeit, Pensionszusagen durch Gehaltsverzicht zu erlangen. Die in den Rückstellungen für Pensionsanwartschaften enthaltenen arbeitnehmerfinanzierten Zusagen werden durch einen Versicherungsvertrag mit der HDI Lebensversicherung AG, Köln, rückgedeckt.
Zum 1. Juli 2000 ist für den gesamten Konzern die Versorgungsordnung 2000 in Kraft getreten, nach der neuen Mitarbeitern, die zum Kreis der Begünstigten zählen, eine indirekte Zusage der HDI Unterstützungskasse e.V. gewährt wird. Dieses Versorgungswerk sieht Leistungen der Alters- und Invalidenrente sowie Hinterbliebenengeld vor.
Mit Wirkung vom 1. Dezember 2002 besteht für die Mitarbeiter des Konzerns die Möglichkeit, durch Mitgliedschaft in der HDI Pensionskasse AG zu unveränderten Bedingungen im Wege der Entgeltumwandlung eine zusätzliche Altersversorgung aufzubauen.
Neben diesen Versorgungsordnungen bestehen insbesondere für leitende Angestellte und Vorstandsmitglieder Einzelzusagen sowie Zusagen nach der Leistungsordnung des Bochumer Verbandes.
Bei den Zusagen an inländische Mitarbeiter handelt es sich überwiegend um durch die Konzernunternehmen finanzierte Zusagen. Pensionsfonds bestehen nicht. Die Pensionsrückstellungen im In- und Ausland wurden nach einheitlichen Vorgaben in Abhängigkeit von den jeweiligen ökonomischen Gegebenheiten ermittelt.
Die Pensionsrückstellungen errechnen sich nach versicherungsmathematischen Grundsätzen und beruhen auf den vom Hannover Rück-Konzern gewährten Zusagen für Alters-, Invaliden- und Witwenrenten. Die Zusagen orientieren sich an der Dauer der Unternehmenszugehörigkeit und der Höhe des Gehalts.
Die leistungsorientierten Pläne setzen die Hannover Rück den folgenden versicherungsmathematischen Risiken aus:
- Langlebigkeit
- Währungsrisiko
- Zinsrisiko
- Invalidisierung
- Rententrend
- Gehaltstrend
Langlebigkeit beinhaltet das Risiko, dass die in den Rechnungsgrundlagen enthaltene Sterbewahrscheinlichkeit nicht der tatsächlichen Sterblichkeit entspricht und über einen im Vergleich zu den Annahmen längeren Zeitraum Rentenzahlungen erbracht und finanziert werden müssen.
Invalidisierung beinhaltet das Risiko, dass die angenommene Anzahl der Verrentungen wegen Invalidität aus dem Teilbestand der Anwärter nicht dem tatsächlichen Verlauf entspricht und aufgrund dessen erhöhte Leistungsverpflichtungen zu erbringen sind.
Der Rententrend beinhaltet das Risiko, dass die in den Trendannahmen berücksichtigte Entwicklung des Verbraucherpreisindex zu gering angenommen worden ist und es zu erhöhten Leistungsverpflichtungen aufgrund des gesetzlichen Rentenanpassungsgebotes kommt.
Der Gehaltstrend beinhaltet das Risiko, dass die in den Trendannahmen gleichlaufend berücksichtigten Steigerungen der pensionsfähigen Gehälter die tatsächlichen Entwicklungen nicht auskömmlich abbilden. Darüber hinaus besteht bei Plänen, bei denen für die Leistungsermittlung die maßgeblichen Einkommensteile unterhalb und oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung unterschiedlich gewichtet werden, das Risiko einer in Zukunft abweichenden Entwicklung von Gehalt und Beitragsbemessungsgrenze.
Der Berechnung der Pensionsrückstellungen liegen die folgenden Annahmen zugrunde:
| Bewertungsannahmen | ||||
| in % | 2013 | 2012 | ||
|---|---|---|---|---|
| Deutschland | Australien | Deutschland | Australien | |
| Abzinsungsfaktor | 3,63 | 3,94 | 3,20 | 3,50 |
| Erwarteter Gehalts- und Karrieretrend | 2,75 | 3,50 | 2,75 | 3,50 |
| Anwartschaftsdynamik | 2,06 | 3,00 | 2,06 | 3,00 |
Die Veränderung der Nettoschuld für die verschiedenen leistungsorientierten Pensionspläne des Konzerns stellen sich wie folgt dar:
| Veränderung der Nettoschuld aus leistungsorientierten Versorgungsplänen | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| in TEUR | 2013 | 2012 | 2013 | 2012 | 2013 | 2012 |
| Leistungsorientierte Verpflichtung | Beizulegender Zeitwert des Planvermögens | Vermögenswertanpassung | ||||
| Stand 1.1. des Geschäftsjahres | 141.105 | 106.618 | 14.979 | 11.525 | 30 | 135 |
| Im Jahresergebnis erfasste Veränderungen | ||||||
| Laufender Dienstzeitaufwand | 3.337 | 2.875 | – | – | – | – |
| Nachzuverrechnender Dienstzeitaufwand und Plankürzungen | – | -2.250 | – | – | – | – |
| Gewinne aus Abgeltungen | – | -11 | – | – | – | – |
| Nettozinskomponente | 4.417 | 4.908 | 545 | 475 | 2 | 5 |
| 7.754 | 5.522 | 545 | 475 | 2 | 5 | |
| Erfasst in den kumulierten übrigen, nicht ergebniswirksamen Eigenkapitalkomponenten | ||||||
| Versicherungsmathematische Gewinne (-) und Verluste (+) aus Änderung der biometrischen Annahmen | -352 | – | – | – | – | – |
| Versicherungsmathematische Gewinne (-) und Verluste (+) aus Änderung der finanziellen Annahmen | -11.705 | 31.683 | – | – | – | – |
| Versicherungsmathematische Gewinne (-) und Verluste (+) aus erfahrungs -bedingten Anpassungen | -885 | 1.870 | – | – | – | – |
| Erträge aus Planvermögen (ohne Zinserträge) | – | – | 207 | 128 | – | – |
| Veränderungen aus Vermögens -wertanpassung | – | – | – | – | 43 | -110 |
| Wechselkursänderungen | -2.701 | 41 | -2.652 | -29 | – | – |
| -15.643 | 33.594 | -2.445 | 99 | 43 | -110 | |
| Sonstige Veränderungen | ||||||
| Beiträge der Arbeitgeber | – | – | 439 | 2.899 | – | – |
| Beiträge bzw. Gehaltsumwandlungen der Arbeitnehmer | – | 175 | – | – | – | – |
| Gezahlte Versorgungsleistungen | -3.608 | -4.804 | -3 | -3 | – | – |
| Zu- und Abgänge | -6 | – | -5 | – | – | – |
| Auswirkungen von Planabgeltungen | – | – | – | -16 | – | – |
| -3.614 | -4.629 | 431 | 2.880 | – | – | |
| Stand 31.12. des Geschäftsjahres | 129.602 | 141.105 | 13.510 | 14.979 | 75 | 30 |
Die erwartete langfristige Verzinsung des Planvermögens wurde aus den erwarteten langfristigen Renditen der einzelnen Vermögensklassen abgeleitet und anteilig gewichtet. Das Planvermögen enthält ausschließlich qualifizierende Versicherungsverträge im Sinne des IAS 19.
Die Überleitung von den Anwartschaftsbarwerten zu den ausgewiesenen Pensionsrückstellungen setzt sich wie folgt zusammen:
| Pensionsrückstellungen | ||
| in TEUR | 2013 | 2012 |
|---|---|---|
| Anwartschaftsbarwert zum 31.12. | 129.602 | 141.105 |
| Zeitwert des Planvermögens zum 31.12. | 13.510 | 14.979 |
| Vermögenswertanpassung zum 31.12. | 75 | 30 |
| Bilanzierte Versorgungszusagen zum 31.12. | 116.167 | 126.156 |
| davon: Aktivierte Vermögenswerte | 245 | - |
| Pensionsrückstellungen | 116.412 | 126.156 |
Im laufenden Geschäftsjahr erwartet die Hannover Rück aus den dargestellten Pensionsplänen Beitragszahlungen i. H. v. 1,9 Mio. EUR. Die gewichtete durchschnittliche Laufzeit der leistungsorientierten Verpflichtung beläuft sich auf 15,9 Jahre.
Sensitivitätsanalyse
Ein Anstieg beziehungsweise Rückgang der wesentlichen versicherungsmathematischen Annahmen hätte auf den Barwert der leistungsorientierten Verpflichtung zum Bilanzstichtag folgende Auswirkung:
| Effekt auf die leistungsorientierte Verpflichtung | |||
| in TEUR | Parameter- anstieg | Parameter- rückgang | |
|---|---|---|---|
| Abzinsungsfaktor | (+/-0,5%) | -9.002 | 10.207 |
| Gehaltssteigerungsrate | (+/-0,25%) | 457 | -450 |
| Rentenanpassungsfaktor | (+/-0,25%) | 3.442 | -3.292 |
Daneben ist eine Änderung hinsichtlich der zugrunde gelegten Sterberaten beziehungsweise Lebensdauern möglich. Zur Ermittlung des Langlebigkeitsrisiko wurden die zugrunde gelegten Sterbetafeln durch eine Absenkung der Sterblichkeiten um 10 % angepasst. Diese Verlängerung der Lebensdauern hätte zum Ende des Geschäftsjahres zu einer um 3,5 Mio. EUR höheren Pensionsverpflichtung geführt.
Beitragsorientierte Pensionspläne
Neben den leistungsorientierten Pensionsplänen bestehen bei einigen Konzerngesellschaften beitragsorientierte Zusagen (sogenannte Defined Contribution Plans) in Abhängigkeit von der Dauer der Unternehmenszugehörigkeit sowie dem Einkommen oder der Höhe der Beitragsleistungen der Mitarbeiter. Der nach IAS 19 „Employee Benefits“ erfasste Geschäftsjahresaufwand für diese Zusagen beträgt 13,5 Mio. EUR (12,8 Mio. EUR), davon entfallen 1,1 Mio. EUR (1,1 Mio. EUR) auf Zusagen an Mitarbeiter in Schlüsselpositionen sowie 6,0 Mio. EUR (5,8 Mio. EUR) auf Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung in Deutschland.